企业合并财务报表

大家好，我看过一题完全相同的两种不同的处理方法，不知道哪种是正确的，请大家帮帮忙甲股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2006年1月1日，甲公司以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。甲公司采用免税合并。各个公司所得税率均为25%。W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元，资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。（2）W公司2006年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元（已扣除所得税影响，下同）。2006年W公司从甲公司购进A商品400件，购买就价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2006年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元。年末结存A商品100件。2006年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。要求：（1）编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录（2）编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录（3）编制甲公司20006年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。答案前面都是相同的，区别就是在（3）计算调整后净利润部分（1）编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录借：长期股权投资 12000贷：银行存款 11000 资本公积 1000（2）编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录；借：营业收入 800贷：营业成本 800借：营业成本 50贷：存货 50借：存货―存货跌价准备 20贷：资产减值损失 20借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 收起