预交土地增值税税率是多少

土地增值税目前分两种缴纳方式,先是预缴,最后清算。预缴是指在房地产项目销售或预售的过程中按照核定税率征收,各地税率略有不同。在2008年以前,各地土地增值税预缴的额度一般在0.5%-1%,2008年初,广州将普通住宅土地增值税的预征率从0.5%提高到1%,其他商品房土地增值税预征率从0.7%提高到2%。随后,各地纷纷仿效广州做法。将预缴税率提高到1%-3%。 在项目销售结束后应进行清算,清算后按照四级累进制计算应缴税额,毛利达50%的部分增值税税率达到利润率30%,毛利高于200%的部分,增值税税率更是达到60%。 房地产公司土地增值税预缴率是1.5%,预缴基数是预收款额(或销售收入)。因为房地产企业预收款时不一定确认销售收入,只要取得预收款就要按比例预交土地增值税。 收起

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和相应税率计算征收。因此,要计算土地增值税税额,应首先确定出增值额。土地增值税的具体计算步骤如下:(一)计算增值额:增值额=房地产转让收入—扣除项目金额(二)计算增值额占扣除项目金额的比例:增值额占扣除项目金额的%=增值税/扣除项目金额×100%(三)计算应纳税额:应纳税额=∑(每级距的增值额×适用税率)[例1]某纳税人转让房地产共取得收入300万元,其扣除项目金额为100万元,则其应纳土地增值税税额为:(1)先求增值额增值额=300-100=200(万元)(2)再计算增值额与扣除项目金额之比增值额占扣除项目金额的%=200/100×100%=200%显然,增值额分别适用30%、40%、50%三档税率。(3)计算土地增值税税额应纳税额=100×50%×30%+100×(100%-50%)×40%+100×(200%-100%)×50%=85(万元)[例2]某房地产开发公司建一住宅出售,取得销售收入1800万元(假定城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%)。开发此住宅该房地产公司共支付地价款200万元(含相关手续费2万元),开发成本400万元,贷款利息支出无法准确分摊。已知该地区人民政府确定的费用计提比例为lo%。则该房地产开发公司应交纳土地增值税为:1.收入总额:1800万元2.扣除项目金额:(1)支付地价款:200万元(2)支付开发成本:400万元(3)计提费用:(200+400)×10%=60(万元)(4)扣除税金:1800×5%×(1+7%+3%)=99(万元)(5)加计扣除费用:(200+400)×20%=120(万元)(6)扣除费用总额:200+400+60+99+120=879(万元)3.增值额:1800-879=921(万元)4.增值比率:921÷879=105%因此适用三档税率。5.应纳税额:应纳税额=879×50%×30%+879×(100%-50%)×40%+(921-879)×50%=338.65(万元) 收起