举个例子说明吧。 假设某企业，实现利润700万元，所得税税率25%，则： 应交所得税 = 700 * 25% = 175万元 净利润 = 700 - 175 = 525万元 再假设，上述实现的利润700万元是分三年实现的，分别是：第一年发生亏损300万元，第二年实现利润500万元，第三年实现利润500万元，则： 第一年： 应交所得税 = 0 净利润 = -300万元 第二年： 应交所得税 = （5 展开
举个例子说明吧。 假设某企业，实现利润700万元，所得税税率25%，则： 应交所得税 = 700 * 25% = 175万元 净利润 = 700 - 175 = 525万元 再假设，上述实现的利润700万元是分三年实现的，分别是：第一年发生亏损300万元，第二年实现利润500万元，第三年实现利润500万元，则： 第一年： 应交所得税 = 0 净利润 = -300万元 第二年： 应交所得税 = （500 - 300） * 25% = 50万元 净利润 = 500 - 50 = 450万元 累计净利润 = -300 450 = 150万元 第三年： 应交所得税 = 500 * 25% = 125万元 净利润 = 500 - 125 = 375万元 累计净利润 = 150 375 = 525万元 由上可见，上述两者的最终计算结果是相同的。再来看上述例子中的第二年和第三年。照理来说，两年分别实现了相同的利润500万元，在所得税税率相等的情形下，两年的税后净利润也应当是相同的。但是，两年的净利润却偏偏相差了75万元（450 - 375），究其原因，就是第二年实现的利润在计算应交所得税时，用以弥补第一年的亏损而使得应交所得税税额减少所导致，即，第一年亏损影响第二年应交所得税减少额 = 300 * 25% = 75万元。 为解决这一不尽合理的现象，所得税会计应用而生，即在上述第一年发生亏损时，即确认“所得税收益”（盈利时缴纳所得税，称之为“所得税费用”，相反，亏损时涉及的所得税称之为“所得税收益”），该收益形成一项资产，一种未来抵减税款的权利。： 第一年： 应交所得税 = 0 所得税费用 = -300 * 25% = -75万元，即所得税收益75万元 应增计的递延所得税资产 = 0 75万元 借：递延所得税资产 75万元 贷：应交税费——应交所得税 0万元 贷：所得税费用 75万元 净利润 = -300 75 = -225万元 第二年： 应交所得税 = （500 - 300） * 25% = 50万元 所得税费用 = 500 * 25% = 125万元 应减计的递延所得税资产 = 125 - 50 = 75万元 借：所得税费用 125万元 贷：应交税费——应交所得税 50万元 贷：递延所得税资产 75万元 净利润 = 500 - 125 = 375万元 第三年： 应交所得税 = 500 * 25% = 125万元 所得税费用 = 500 * 25% = 125万元 借：所得税费用 125万元 贷：应交税费——应交所得税 125万元 净利润 = 500 - 125 = 375万元 可见，确认递延所得税的意义在于，使得企业各年之间实现的净利润保持平稳，避免因税收政策的影响而导致各年间净利润水平的“不合理”波动。此外，确认递延所得税也使得企业确认的资产负债，更能合理地反映出企业的实际情况。当然，看http://www.udmoz.cn/search.aspx?key=%BD%F1%C4%EA%B6%E0%BD%BB%CB%F9%B5%C3%CB%B0%C8%E7%BA%CE%D7%AA%C8%EB%CF%C2%C4%EA 想法：这个是新的所得税会计的规定。如果你们能够确认以后有足够的利润来弥补这个亏损的，就是确认这个递延所得税资产。因为，现在使用的是资产负债表债务法，是站在资产负债表的地位上确认这个所得税的影响。 收起
